W miesiącu, w którym pracodawca wypłaca pracownikowi zarówno wynagrodzenie (w tym wynagrodzenie chorobowe), jak i zasiłek z ubezpieczenia społecznego, kwotę potrącenia ustalamy odrębnie z wynagrodzenia i osobno z zasiłku, z zastosowaniem odpowiednich reguł odnoszących się do poszczególnych świadczeń.
Gdy w jednym miesiącu pracownik otrzymuje zarówno wynagrodzenie za pracę / za chorobę oraz zasiłek, niekiedy pojawia się wątpliwość: czy przy rozliczaniu na potrzeby ustalenia finalnego potrącenia, zaliczki podatkowej należnej od ww. świadczeń, można „dzielić” kwotę zmniejszającą zaliczkę na podatek? Chodzi tu o sytuacje, w których wspomniana kwota nie została w całości wykorzystana („skonsumowana”) przy kalkulowania należności podatkowej od wynagrodzenia za pracę lub za chorobę.
Odpowiedź brzmi: tak.
Zasady stosowania kwoty zmniejszającej zaliczkę na podatek przy potrąceniach z wynagrodzenia za pracę lub za chorobę oraz z zasiłku
Podstawowa zasada:
- Potrącenia z wynagrodzenia za pracę lub za chorobę oraz zasiłku przeprowadza się osobno – każdą z tych należności rozlicza się według odrębnych reguł
- Kwota zmniejszająca zaliczkę podatkową (100 zł / 150 zł / 300 zł) podlega rozdzieleniu między te dwa świadczenia
Sposób rozliczania kwoty zmniejszającej:
1. Rozliczenie z wynagrodzeniem za chorobę
- Najpierw stosuje się kwotę zmniejszającą przy obliczaniu zaliczki na podatek od wynagrodzenia chorobowego / wynagrodzenia za pracę
- Kwota zmniejszająca jest wykorzystywana w wysokości odpowiadającej podatkowi obliczonemu od wynagrodzenia chorobowego / wynagrodzenia za pracę.
2. Rozliczenie z zasiłkiem
- Pozostała część kwoty zmniejszającej (nie wykorzystana przy wynagrodzeniu chorobowym / wynagrodzenie za pracę) jest stosowana przy obliczaniu zaliczki na podatek od zasiłku
- Jeśli cała kwota zmniejszająca została wykorzystana przy wynagrodzeniu chorobowym / wynagrodzeniu za pracę, to przy zasiłku nie stosuje się już tej kwoty.
Przykład praktyczny: W sytuacji gdy pracownik otrzymuje zarówno wynagrodzenie chorobowe jak i zasiłek chorobowy:
- Przy wynagrodzeniu chorobowym wykorzystano 250,08 zł z kwoty zmniejszającej
- Pozostała kwota 49,92 zł została zastosowana przy obliczaniu zaliczki na podatek od zasiłku chorobowego
Ważne uwagi:
- Kwota zmniejszająca nie podlega dowolnemu podziałowi – jej wykorzystanie zależy od wysokości podatku obliczonego od każdego świadczenia
- W przypadku gdy z wynagrodzenia za chorobę / za pracę nie można dokonać potrąceń (bo kwota netto jest niższa od kwoty wolnej), cała kwota zmniejszająca 100 zł / 150 zł / 300 zł może być zastosowana przy rozliczaniu zasiłku
